2.SAP差异核算

    一.材料差异来源和差异科目设置

    物料使用标准成本核算的制造行业的材料成本差异主要产生于采购过程和生产环节,对于原材料、辅助材料、包装物和低值易耗品差差主要来自采购，对半成品和产品来讲，差异主要来自生产,物料差异分类有很多分法，下面根据个人经验列举两种：

    差异按物料交易分:

    I.物料移动价差:

    (a).采购收货时,采购订单价格和当期标准价格不同产生的差异

    (b).物料工厂间转移或A物料转储为B(如降级)产生的差异

    (c).期初初始化库存差异

    (d).退货差异等

    采用标准价的物料移动只要核算原始方和目标方价格不一，就会出现差异。

    II.发票价格差异和汇率差异:

    发票校验由于价格变更会产生价差和汇差

    III.重估库存和价格变更差异

    SAP中MR21或 CKMPRPN/CKME价格变更产生的差异或MR22重估库存差异

    IV.生产成本结算差异

    生产成本结算差异 = 生产成本投入-生产成本产出,主要针对半成品和产成品。

    差异按SAP物料分类帐分:

    I.单层差异和多层差异

    单层差异指物料本身产生的差异,理解多层差异前先明白”Input/Output Material” 投入和产出物料,比如投入原料的消耗差异往产出半成品/成品上卷即形成多层差异。设想一下某企业BOM多达9层,原料的差异一直通过中间产品最后才上卷到产成品,手工记帐时代需要多大工作量?在炼化行业虽然BOM层次不多,但回流物造成的多层循环和联产品的多层差异分摊通常会出问题遗留巨额未分摊差异,正因为如此,有人曾相让中间产品使用固定价将原料差异多层直接分摊到产品的思路解决巨大未分摊差异。

    II.价格差异和汇率差异 

    SAP将收货和发票校验前的汇率差异和采购价差一样处理,发票校验后确定的实际应付后发生的汇率差异才作为财务费用处理,因此,发票校验前的汇率差异也可配置直接使用材料采购差异核算（配置见：SE16：V_169P_PK）,某人却认为汇率差异都应进入财务费用(总有人喜欢抬杠,SAP它老人家都认为进材料成本合适,很合理呀,哎,抬出sap的国际惯例都压他不倒!)。
III.期初差异和收据差异与消耗差异和期末差异

    只要企业的存货必定经常处于消耗和补充循环周转状态,关于材料成本差异的分摊有以下两个公式:

    本月材料成本差异率=（期初材料成本差异+本月收据成本差异）÷（月初存货计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%

    本期消耗应负担的成本差异 = 消耗材料的计划成本×材料成本差异率

                           = （期初材料成本差异+本月收据成本差异）* 本期消耗数/

                              (期初库存数 + 本期收据数)    

    因为当期只有一个标准价,所以见图1,Tcode:CKM3查看物料某期的差异分摊情况,期初差异和本期收据差异根据数量在本期消耗和期末库存中分摊,显然，SAP物料分类帐的差异分摊符合国内成本核算，并且，多层差异分摊的方式原则上应该更加合理。    

    

    按照SAP严谨的逻辑,即使物料使用实际成本核算(比如移动平均价),有时也会产生差异...

    那么如何处理移动价差异和标准价+物料分类帐的异常未分摊差异更加合理呢?

    未分摊/不包括等异常差异现阶段处理方式按照物料来源确认：

    （1） 对于发科研订单的差异，运行物料帐后手工计入科研订单中；(内部订单不象生产工单,因无输出物料则形成未分摊差异，手工转走,实施ERP后还要如此折腾,太不容易了)

    （2） 对于盘盈盘亏产生的差异，运行物料帐后先结转至待处理财产损溢科目，然后转至管理费科目；

    （3） 对于发成本中心差异，（a）由于生产车间部分消耗用物料差异，直接结转至主营业务成本；（b）SL分公司领用物料也会存在差异，直接手工结转至自制半成品－其他科目中；

    （4） 事业部间互供流程产生的差异，物料帐运行后转入“主营业务成本－差异”科目（业务范围为空）。

    （5） 销售成本差异，转入“主营业务成本－差异”科目。

    （6） 系统运行尾差，转入“主营业务成本－差异”科目。

    （7） 分公司在业务范围拆分时，针对事业部之间互供物料进行数据拆分，造成此部分物料每月运行出现差异，月末手工转入“主营业务成本－差异”科目。（8）移动价产生的差异如有库存MR22还原到存货,如果很多物料,那就累死, 郁闷,看了差异就寒心, 上ERP比没有ERP时核算还累, 实乃人间惨剧...